--- title: "インプラントの医療費控除｜いくら戻るかの年収別計算とデンタルローンの申告年【令和8年分】" url: "https://www.issoh.co.jp/column/details/11494/" published: 2026-03-24 updated: 2026-10-12 categories: ["確定申告"] publisher: "株式会社一創" --- # インプラントの医療費控除｜いくら戻るかの年収別計算とデンタルローンの申告年【令和8年分】 噛む機能を取り戻すためのインプラント治療は、自由診療で1本数十万円かかっても医療費控除の対象になります。所得税の還付と住民税の軽減を合わせた額は、課税所得と適用される税率で決まるため、同じ100万円の治療費でも年収によって数万円から20万円台まで開きます。この記事では、令和8年分（2027年に申告）の基礎控除104万円を織り込んで年収別に試算し、デンタルローンで払ったときの申告年、家族の誰が申告すると得か、申告の手順までを国税庁の資料に沿って整理します。 ## まとめ：インプラントの医療費控除で押さえる5点 - 治療目的のインプラントは対象。国税庁 No.1128 の「一般的に支出される水準を著しく超えない」治療費に当たる。容姿を整えるだけの施術は対象外。 - 控除額は「支払った医療費－保険金等の補填－10万円」で、上限は200万円。総所得金額等が200万円未満の人は10万円ではなく総所得金額等の5%を引く。 - 税負担が軽くなる額の目安は、治療費100万円で年収400万円なら約13.6万円、年収600万円なら約16.0万円、年収800万円なら約27.4万円（所得税の還付と翌年度住民税の軽減の合計）。 - デンタルローンは、信販会社が立替払をした年（契約が成立した年）に全額を計上する。金利と手数料は対象外。 - 申告を忘れても、会社員などの還付申告は翌年1月1日から5年間できる。令和3年分の期限は2026年12月31日。 ## インプラントが医療費控除の対象になる根拠と対象外の費用 ### 国税庁No.1128の「一般的に支出される水準」の基準 国税庁のタックスアンサーにインプラントを名指しした記述はありません。判断の物差しは[国税庁 No.1128「医療費控除の対象となる歯の治療費の具体例」](https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1128.htm)の一般基準で、歯科医師による治療の対価のうち「その病状などに応じて一般的に支出される水準を著しく超えない部分の金額」が対象です。同ページは、保険のきかない自由診療でも金やポーセレンは「歯の治療材料として一般的に使用されている」として対象に含めています。 インプラントも、失った歯の咀嚼機能を回復する治療として歯科医師が行うものなら、この基準で対象になります。反対に、治療の必要がない歯を見た目のためだけに置き換える施術は、容姿の美化として対象外です。治療と美容の境界は[自由診療は医療費控除の対象？治療と美容の境界・消費税・申告のやり方](/column/details/11515/)で施術ごとに整理しています。 ### 手術費・上部構造・通院費など費目ごとの対象可否 インプラント治療は検査から上部構造の装着まで複数回に分けて請求されます。治療の一環として歯科医師に支払ったものは、名目が分かれていても合算できます。 | 費目 | 扱い | 根拠 | | --------------- | ----- | ----------------- | | CT撮影・精密検査 | 対象 | 治療の対価（No.1122） | | 埋入手術・骨造成 | 対象 | 治療の対価（No.1128） | | 上部構造（人工歯） | 対象 | 義歯の購入費（No.1122） | | 処方された鎮痛剤・抗生物質 | 対象 | 医薬品の購入費（No.1122） | | 電車・バスの通院費 | 対象 | 通院費（No.1128） | | タクシー代 | 原則対象外 | 公共交通機関が使えない場合のみ対象 | | 自家用車のガソリン代・駐車場代 | 対象外 | No.1122（注2） | | デンタルローンの金利・手数料 | 対象外 | No.1128（注） | 通院費は領収書が出ないため、No.1128 は「診察券などで通院した日を確認できるようにしておくとともに金額も記録しておく」よう求めています。手術日と経過観察の日付、区間、運賃を手帳やスプレッドシートに残しておけば足ります。 ### 保険適用のインプラントと高額療養費の差し引き 医療費控除の計算では、健康保険の高額療養費や民間保険の給付金など、治療費を補填するお金を差し引きます（No.1120）。一般的なインプラントは保険がきかない自由診療なので、高額療養費の対象にならず、差し引く金額は通常ありません。差し引くのは、医療保険の手術給付金などを受け取った場合です。給付金は、給付の目的となった医療費の額を限度に差し引き、他の医療費からは引きません。 例外として、腫瘍や外傷で顎の骨を広く失った人などに限り、施設基準を届け出た医療機関で行うインプラントが保険適用になります（条件は後述のよくある質問を参照）。この場合は高額療養費を受け取ったら差し引きます。高額療養費との関係は[高額療養費制度（高額医療費制度）と医療費控除の違い・併用](/column/details/11670/)で計算例を載せています。 ## 控除額の計算：10万円の足切りと総所得金額等の5%・上限200万円 医療費控除の額は、国税庁 No.1120 の式で計算します。 **（その年に支払った医療費の合計－保険金などで補填される金額）－10万円＝医療費控除額（最高200万円）** インプラントに100万円を払い、補填がなければ控除額は90万円です。210万円以上払った年は上限の200万円で頭打ちになります。ただし、支払いを2年に分けると足切りも2回かかります。両年とも足切りが10万円で補填がない場合、分けたほうが合計の控除額が増えるのは総額が220万円を超えるときだけです。215万円なら一括で200万円、107.5万円ずつなら合計195万円と、一括のほうが大きくなります。 10万円の足切りは、その年の総所得金額等が200万円未満の人だと「総所得金額等の5%」に下がります。令和8年分は給与所得控除が220万円以下で74万円、220万円超360万円以下で「収入×30%＋8万円」なので、給与収入だけの人なら年収がおよそ297万円未満でこの5%ルールに入ります。年収200万円なら給与所得126万円の5%＝6.3万円を超えた部分から控除できます。 医療費は本人の分だけでなく、生計を一にする配偶者や親族の分も合算できます。家族のインプラントと自分の通常の通院費を足して10万円を超えるなら、それだけで申告する意味があります。医療費控除そのものの対象範囲や明細書の書き方は[医療費控除とは？対象・計算・申告方法と令和9年分の胃腸薬追加](/column/details/11701/)にまとめています。 ## 年収別に見る所得税還付と住民税軽減の目安【令和8年分】 ### 所得税還付・住民税軽減の試算条件と計算式 戻ってくるのは、所得税（確定申告で還付）と住民税（翌年度の税額が減る）の2つです。 - 所得税：控除による所得税の減少額×1.021（令和8年分は復興特別所得税2.1%を含む） - 住民税：医療費控除額×標準税率10%が目安（控除額を課税所得から全額差し引ける場合。所得割がゼロになるまでが限度で、税額控除等によっても変わる。通常は翌年度の税額が減る） 以下の表は、会社員・単身・社会保険料を年収の15%と置き、ほかの所得控除を考えない場合の目安です。基礎控除は令和8年分の金額（合計所得金額489万円以下は104万円、489万円超655万円以下は67万円）、所得税率は国税庁 No.2260 の速算表を使いました。実際の税率は源泉徴収票の金額で決まるため、扶養家族や生命保険料控除がある人は表より税率が低くなりやすい点に注意してください。 ### 年収300万〜800万円の所得税還付・住民税軽減の合計早見表 | 年収 | 課税所得（控除前） | 治療費50万円 | 治療費100万円 | | ----- | --------- | ------- | -------- | | 300万円 | 53万円 | 約6.0万円 | 約11.7万円 | | 400万円 | 112万円 | 約6.0万円 | 約13.6万円 | | 600万円 | 242万円 | 約8.1万円 | 約16.0万円 | | 800万円 | 423万円 | 約12.2万円 | 約27.4万円 | 金額は所得税の還付と住民税の軽減の合計です。年収300万円で治療費100万円の場合、控除額90万円が課税所得53万円を上回るため、所得税の還付は53万円×5%×1.021＝約2.7万円で頭打ちになり、残りは住民税の軽減（9万円）だけになります。控除額が課税所得を超えると、超えた分は所得税を減らしません。 ### 税率の境目をまたぐ場合の所得税減少額の計算 よく見る「控除額×所得税率」の式は、控除の前後で税率が変わらない場合にだけ正確です。年収600万円・治療費100万円の例では、課税所得242万円（税率10%）から控除額90万円を引くと152万円になり、195万円の境目を下回ります。 - 195万円を超えていた47万円分：10%で4.7万円 - 195万円以下に入った43万円分：5%で2.15万円 所得税の減少は合計6.85万円、復興特別所得税を含めて約7.0万円です。単純に「90万円×10%×1.021」と計算すると約9.2万円になり、2万円ほど多く見積もってしまいます。簡易計算を使う場合は、控除前後で税率の区分が変わらないかを確認し、変わる場合はそれぞれの課税所得から税額を計算してください。 ### 年収200万円前後で所得税の還付がゼロになる条件 令和8年分は基礎控除が104万円に上がり、給与所得控除の最低額も74万円になりました。年収200万円の単身会社員だと、給与所得126万円から社会保険料（約30万円）と基礎控除104万円を引いた時点で課税所得はゼロです。年末調整で源泉徴収税額が0円になっている人は、国税庁 No.2030 のとおり「申告しても還付される所得税額はありません」。 この場合の効果は住民税の軽減だけです。住民税の基礎控除は43万円のままなので、所得税がゼロでも住民税の所得割が課税される場合があります。医療費控除は住民税の課税所得から差し引くもので、所得割そのものを10%減額する制度ではなく、軽減額も所得割がゼロになるまでに限られます。もう一つの選択肢は、生計を一にする家族のうち所得税を払っている人が治療費を支払い、その人が申告することです。 ## デンタルローン・院内分割・クレジットカード払いの申告年 支払方法で、どの年の医療費になるかが変わります。No.1128 は歯科ローンについて「信販会社が立替払をした金額は、その患者のその立替払をした年（歯科ローン契約が成立した時）の医療費控除の対象になります」と明記しています。 | 支払方法 | 計上する年 | 証明書類 | | ------------- | ------------------- | ---------------- | | デンタルローン（信販会社） | 契約が成立した年に全額 | ローン契約書・信販会社の領収書 | | クレジットカード | カードを利用した年（基準日の明示なし） | 歯科医院の領収書・カード利用明細 | | 歯科医院への分割払い | 実際に支払った年ごと | 各回の領収書 | ローンは返済が何年続いても、返済した年ごとに分けて申告するのではありません。No.1128 はこの項目の見出しを「歯の治療費を歯科ローンやクレジットにより支払う場合」としていますが、本文で年分を明記しているのは歯科ローンだけです。カード払いもカード会社が歯科医院へ立て替える構造は同じなので、分割払いやリボ払いでも利用した年の医療費とみるのが同じ考え方です。12月に利用して1月に引き落とされる場合のように判断に迷うときは、申告前に税務署へ確認してください。 歯科医院に直接分割で払う院内分割は、ローンやカードと違い、No.1120 の「未払いの医療費は、現実に支払った年の医療費控除の対象」という原則どおり、支払った年ごとに計上します。院内分割で2年にまたがると、10万円の足切りを2回受けることになるため、治療費の総額が220万円以下なら1年にまとめたほうが控除額は同じか大きくなります。 ローンの金利と手数料は対象外なので、明細書には治療費の元本だけを書きます。ローンの場合は歯科医院の領収書が手元にないことがあり、その場合はローン契約書や信販会社の領収書を保存します。 ## 夫婦・親子の誰が申告するかの判断基準 医療費控除を受けられるのは、医療費を実際に支払った人です。妻のインプラント代を夫が払ったなら夫が、親の治療費を同居する子が払ったなら子が申告します。生計を一にしているかどうかの判定は[「生計を一にしない」とは？同居でも別生計と認められる条件と証明](/column/details/11442/)を参照してください。 共働きなら、原則として所得税率の高い人が支払って申告したほうが軽くなる税額は大きくなります。ただし、上の境目の計算のとおり、税率の高い人でも控除額が大きいと途中で低い税率帯に落ちます。一方の総所得金額等が200万円未満なら、その人は足切りが10万円より小さくなります。治療費が足切りを少し超える程度の年は低所得の人、治療費が大きい年は税率の高い人、という分け方が目安です。 親の治療費を子が負担しても、扶養義務者から生活費として通常必要な範囲で受け取ったものは贈与税がかかりません。国税庁 No.4405 は、ここでいう生活費に「治療費」を含むとしつつ、「必要な都度直接これらに充てるためのものに限られます」としています。治療費の名目でまとめて渡して預金に回すと贈与税の対象になりえます。 ## ふるさと納税・住宅ローン控除と併用するときの注意 ふるさと納税でワンストップ特例を申請していても、医療費控除のために確定申告をすると特例は無効になります。国税庁 No.1155 は「ワンストップ特例の申請をした分も含めて寄附金控除額を計算する必要があります」としています。確定申告書に寄附金控除を書き漏らすと、その年の寄附は控除されません。また、医療費控除で住民税の所得割が減ると、その年のふるさと納税で自己負担2,000円に収まる上限額も下がります。インプラントの支払い年にふるさと納税をする場合は、医療費控除を入れたあとの所得で上限を計算し直してください。上限の考え方は[ふるさと納税の仕組み｜所得税・住民税の控除割合と上限額の計算方法](/column/details/11343/)で解説しています。 住宅ローン控除（住宅借入金等特別控除）は税額から直接引く税額控除で、医療費控除と併用できます。ただし、住宅ローン控除だけで所得税がゼロになる人は、医療費控除を足しても所得税の還付は増えません。所得税で控除しきれない住宅ローン控除は、一定の限度まで翌年度の住民税から差し引かれます。医療費控除によって所得税の課税所得が下がると、住民税側の住宅ローン控除の限度額も下がる場合があるため、両方を反映した住民税額で軽減効果を確認してください。 ## 確定申告の手順と必要書類 インプラントの医療費控除は年末調整では受けられません。所得税の還付を受ける会社員は確定申告（還付申告）を行い、所得税の申告をせず住民税だけで控除を受ける場合は、市区町村へ住民税の申告をします。 1. 1年分の領収書・ローン契約書・通院費の記録を集め、医療を受けた人と医療機関ごとに合計する。 2. 「医療費控除の明細書」を作る。領収書は提出せず、確定申告期限等から5年間は自宅で保存する（税務署から提示を求められる場合がある）。 3. 国税庁の確定申告書等作成コーナーで申告書を作り、e-Taxで送信するか、印刷して郵送・持参する。 健康保険の医療費通知やマイナポータル連携で自動入力できるのは保険診療の分です。自由診療のインプラント代はここに載らないため、歯科医院の領収書から手入力します。スマートフォンでの操作は[スマホで確定申告するやり方とe-Taxの対応機種](/column/details/11286/)、会社員の還付申告の流れは[会社員でも対象になる還付申告の基本的な仕組みと確定申告との違い](/column/details/11534/)にあります。 令和8年分の確定申告期間は2027年2月16日から3月15日ですが、還付申告は2027年1月1日から提出できます。還付までの日数は、国税庁の「確定申告期に多いお問合せ事項Q&A」Q41によると、2月・3月の申告期間中はおおむね1か月から1か月半程度です。自宅からe-Taxで出した還付申告は3週間程度で処理されますが、書類を書面で別送した場合などはこの対象外になります。混む前の1月に出すのも手です。 ## 申告し忘れたインプラント代の5年さかのぼり 過去にインプラント代を申告していなかった場合も、確定申告の義務がない会社員などは還付申告として翌年1月1日から5年間申告できます（No.2030）。2026年10月時点では令和3年分から令和7年分まで申告でき、令和3年分の期限は2026年12月31日です。年ごとに申告書と明細書を作るので、ローン契約の年と支払った年を取り違えないようにします。 すでに確定申告や還付申告を済ませた年に医療費控除を追加する場合は、更正の請求を使います。期限は、確定申告の義務がある人は法定申告期限から5年以内、還付申告をした人はその申告書を提出した日から5年以内です。 ## よくある質問 ### インプラントで100万円かかった場合、医療費控除はいくらですか？ 総所得金額等が200万円以上で、保険金などの補填がなければ、医療費控除額は100万円－10万円＝90万円です。総所得金額等が200万円未満なら、差し引くのは10万円ではなくその5%です。税負担の軽減額は控除前後の税額の差で求まり、令和8年分の試算では年収400万円で約13.6万円、年収600万円で約16.0万円、年収800万円で約27.4万円（所得税と翌年度住民税の合計）になります。 ### 無職や年金生活でもインプラントの医療費控除は使えますか？ 申告はできますが、所得税を納めていなければ所得税は戻りません。年金の源泉徴収で所得税が引かれている人や、住民税の所得割がかかっている人には効果があります。生計を一にする家族が治療費を支払って申告すると、税負担の軽減額が大きくなる場合があります。ただし、支払う人ごとの足切り額、課税所得、税額控除によって結果が変わるため、支払い前に比較してください。 ### インプラントに保険が適用されるのはどんな場合ですか？ 保険適用は、診療報酬の「広範囲顎骨支持型装置埋入手術（J109）」に当たる場合に限られます。腫瘍・顎骨骨髄炎・外傷などで顎の骨を広く失った人や、唇顎口蓋裂などの先天性疾患で顎堤形成不全がある人などで、従来のブリッジや入れ歯では咀嚼機能の回復が難しい場合が対象です。歯周病や加齢による骨吸収は除かれ、施設基準を届け出た医療機関でしか算定できません。歯周病で歯を失った一般的なケースは自由診療です。 ### インプラントに高額療養費制度は使えますか？ 自由診療のインプラントは健康保険の対象外なので、高額療養費制度は使えません。保険がきかない分の負担を軽くする制度は医療費控除になります。前の質問の保険適用になる場合に限り、高額療養費の対象になります。 ### インプラント代は医療費控除とセルフメディケーション税制のどちらを使えばよいですか？ 医療費控除です。セルフメディケーション税制は対象の市販薬の購入費だけが対象で、医療費控除との選択制です。インプラントの年にセルフメディケーション税制を選ぶと、インプラント代を控除できなくなります。 ## 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